2級精算表問題１
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| 勘定科目 | 試算表 | 修正記入 | 損益計算書 | 貸借対照表 | ||||
| 借方 | 貸方 | 借方 | 貸方 | 借方 | 貸方 | 借方 | 貸方 | |
| 現金 | 365,000 | 10,000 | 15,000 | 360,000 | ||||
| 当座預金 | 1,675,000 | 12,000 | 1,687,000 | |||||
| 受取手形 | 800,000 | 800,000 | ||||||
| 売掛金 | 1,000,000 | 1,000,000 | ||||||
| 売買目的有価証券 | 1,260,000 | 80,000 | 1,340,000 | |||||
| 繰越商品 | 500,000 | 500,000 | 500,000 20,000 9,600 |
470,400 | ||||
| 建物 | 2,325,000 | 135,000 | 2,190,000 | |||||
| 備品 | 840,000 | 191,250 | 648,750 | |||||
| 割引手形見返 | 200,000 | 200,000 | ||||||
| 買掛金 | 1,200,000 | 1,200,000 | ||||||
| 借入金 | 3,000,000 | 3,000,000 | ||||||
| 貸倒引当金 | 30,000 | 6,000 | 36,000 | |||||
| 割引手形 | 200,000 | 200,000 | ||||||
| 資本金 | 3,000,000 | 3,000,000 | ||||||
| 繰越利益 | 500,000 | 500,000 | ||||||
| 売上 | 6,000,000 | 6,000,000 | ||||||
| 仕入 | 4,000,000 | 500,000 | 480,000 | 4,020,000 | ||||
| 給料 | 800,000 | 800,000 | ||||||
| 支払保険料 | 120,000 | 60,000 | 60,000 | |||||
| 支払利息 | 45,000 | 45,000 | 90,000 | |||||
| 13,930,000 | 13,930,000 | |||||||
| 受取配当金 | 10,000 | 10,000 | ||||||
| 雑損失 | 3,000 | 3,000 | ||||||
| 貸倒引当金繰入 | 6,000 | 6,000 | ||||||
| 有価証券評価益 | 80,000 | 80,000 | ||||||
| 減価償却費 | 326,250 | 326,250 | ||||||
| 商品評価損 | 9,600 | 9,600 | ||||||
| 前払保険料 | 60,000 | 60,000 | ||||||
| 未払利息 | 45,000 | 45,000 | ||||||
| 当期純利益 | 775,150 | 775,150 | ||||||
| 1,551,850 | 1,551,850 | 6,090,000 | 6,090,000 | 8,756,150 | 8,756,150 | |||
解説
１ ①配当金領収書は現金勘定で処理するので、（借方）現金/（貸方）受取配当金となる。
②自社振出小切手は当座預金勘定で処理するので、本来、（借方）当座預金/（貸方）売掛金で処理されなければならないから、（借方）当座預金/（貸方）現金という修正が必要になる。
③原因不明の現金過不足は、雑損失となる。
２ 割引手形は対照勘定で処理されているので、当初、（借方）現金預金/（貸方）受取手形と（借方）割引手形見返/（貸方）割引手形と処理されているので、受取手形勘定には、割引手形分200,000円は含まれていない。従って、貸倒引当金として計上すべき金額は、試算表残高の受取手形800,000円と売掛金1,000,000円の合計の2％の36,000円となる。
３ 帳簿価額と時価との差額80,000円が有価証券評価益となる。
４ 棚卸減耗費は、（500個-480個）×1,000円＝20,000円、商品評価損は、480個×（1,000円-980円）＝9,600円となり、期末商品棚卸高は480個×980円となる。（借方）棚卸減耗費/（貸方）繰越商品 20,000円、（借方）商品評価損/（貸方）繰越商品 9,600円となり、さらに、棚卸減耗費は、売上原価に算入するので、（借方）仕入/（貸方）棚卸減耗費 20,000円という処理が必要になる。
５ 減価償却は直接法によっている。建物については、残存価額300,000が取得原価の10％であるので、取得原価は3,000,000円となり、建物の減価償却費は、（3,000,000円-300,000円）÷20年＝135,000円/年となる。備品については、当期期首残高分の540,000円×25％＝135,000円と当期取得分の300,000円×25％×9ヶ月÷12ヶ月＝56,250円の合計191,250円となる。
６ 保険料120,000円は1年分であり、当期分となるのは6か月分であるので、当期保険料額は60,000円となる。
７ 借入金利息は、3,000,000円の3％が1年分の支払利息となるので、90,000円が当期支払利息となる。従って、45,000円を未払利息として計上する。